Онлайн семінар «Роялті 2023: все про податки при операціях з роялті та програмною продукцією (ПЗ), договірні відносини з об’єктами інтелектуальної власності (ОІВ), оподаткування (завершення дії ПДВ-пільги), бухгалтерський облік інтелектуальної власності, визначення розміру роялті, експорт та імпорт роялті»

Головним бухгалтерам, фінансовим директорам, юристам, патентним повіреним, керівникам і власникам підприємств.

Блок 1. Охорона інтелектуальної власності під час війни. Договірні відносини з об’єктами інтелектуальної власності (ОІВ). Гіг-контракти. ЗУ “Про авторське право і суміжні права” № 2811-IX.

• ЗУ “Про авторське право і суміжні права” № 2811-IX (з 01.01.2023 набрав чинність), суттєва зміна термінологічної бази в сфері програмування при підготовці договорів.
• Особливості набуття (оформлення) прав на різні об’єкти інтелектуальної власності в Україні під час режиму воєнного стану. Зупинення строків вчинення реєстраційних дій.
• Програмне забезпечення – особливості створення та оформлення прав.
• Релокація інтелектуальної власності за кордон.
• Створення ОІВ на замовлення – які права має замовник та виконавець; особливості виплат за договором. Нюанси укладення договорів із співробітниками.
• Гіг – контракти – гібрид трудового контракту. Відмінності від звичайних договорів з ФОП.
• Договірні відносини з ОІВ. Види. Обов’язкові умови успішної угоди.
• Передання прав на об’єкти ІВ: відмінності від виключної ліцензії, нюанси укладення та виконання.
• Ліцензійні та франчайзингові договори: вимоги до суттєвих умов договору, права та обмеження; види виплат.
• Практичні поради щодо формулювання умов договорів з урахуванням реалій війни в Україні.

Блок 2. Роялті в українських реаліях оподаткування. Завершення дії ПДВ-пільги. Значні фіскальні ризики для розробників і постачальників програмної продукції, починаючи з 2023 року. Аналіз судової практики КАС ВС.

a) Як виявити «роялті» – тенденції щорічних нововведень податківців щодо платежів за об’єкти інтелектуальної власності.
b) Оподаткування ПДВ операцій з постачання програмної продукції від резидента на користь нерезидента.
— Аналіз висновків податкової служби в ІПК ДПСУ від 28.12.2022 № 2399/ІПК/99-00-21-03-02-06 що програмна продукція – це товар, експорт якого оподатковується ПДВ по ставці 20%
— Case study: «Інверсія» економічної природи операцій, перехід від постачання примірників комп’ютерних програм до передачі ліцензій (права на використання) програмою, розміщеною на «віддалених серверах». Аналіз судової практики КАС ВС від 15.07.21 у справі №826/1984/17 (правомірність кваліфікації плати за використання комп’ютерних програм саме як роялті).
c) Case study: листи фіскальних органів і судова практика в податкових суперечках щодо роялті.
— Аналіз судової практики КАС ВС. Постанови КАС ВС від 24.10.19 у справі №820/4045/16 та у справі №640/11504/19 від 1.04.21 (заперечення сформованого покупцями податкового кредиту на умовні «програмні послуги»).
d) Податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб, єдиний податок, податок з доходів нерезидентів.
e) Коригування фінансового результату щодо виплат роялті нерезидентам – підстави для уникнення коригувань.
f) Нюанси оподаткування роялті при релокації бізнесу за кордон.
g) Переваги застосування угод про уникнення подвійного оподаткування при виплатах роялті.
h) Особливі прикмети бенефіціарного отримувача роялті.
i) Оподаткування операцій щодо передачі прав та створення ОІВ на замовлення

Блок 3. Особливості бухгалтерського обліку інтелектуальної власності.

• Поняття нематеріального активу. Види нематеріальних активів. Ідентифікація та визнання в обліку нематеріальних активів.
• Види діяльності, що дозволяють суб’єкту господарювання обрати правовий режим Дія Сіті. Особливості звітування резидента Дія Сіті, підстави та особливості перевірок незалежними аудиторами резидентів Дія Сіті.
• Особливості визначення первісної вартості нематеріального активу в залежності від його виду та способу отримання.
• Подальший облік нематеріальних активів після первісного визнання. Умови переоцінки в обліку НМА та відображення за справедливою вартістю.
• Амортизація нематеріальних активів: особливості визначення термінів використання НМА, метод амортизації, ліквідаційна вартість.
• Документування операцій з нематеріальними активами, інвентаризація нематеріальних ∙ активів.
• Відмінності в обліку нематеріальних активів між П(С)БО 8 та МСБО 38.
• Спірні моменти, що виникають відносно обліку НМА при перевірках контролюючих органів.

Блок 4. Операції з програмною продукцією: варіанти договірних моделей та актуальна практика їх оподаткування. Нюанси роботи в правовому режимі Дія Сіті.

• Роялті або ні: одна програмна продукція – різні види платежів.
• Ліцензійні договори на ПЗ: End Users Licenses, угоди з дистриб’юторами (реселлерами) – податкові наслідки.
• Звільнення від ПДВ при постачанні програмної продукції – дія пільги закінчується, а позовна давність ні. Судова практика та роз’яснення податківців.
• ПЗ за моделлю підписки, послуги з технічної підтримки та онлайн сервіси – окремі послуги з ПДВ чи види операцій з постачання?
• Дія Сіті: особливий правовий режим для ІТ і не тільки. Хто може бути резидентом: критерії та види діяльності.
• Оподаткування в режимі Дія Сіті: кому вигідно?

Блок 5. Визначення розміру роялті.

• Як визначити і обґрунтувати справедливу ставку роялті без оцінки?
• Платежі роялті, що відповідають принципу «витягнутої руки».
• Особливості вибору методів трансфертного ціноутворення для обґрунтування платежів роялті.

Блок 6. Реструктуризація активів в епоху КІК і BEPS. Інтелектуальна власність як частина міжнародного бізнесу

• Світові тенденції в бізнесі, їх вплив на роботу українських компанії підприємців, які ведуть імпортно-експортну діяльність: війна, Дія Сіті, BEPS, CRS, AML, AEOI, КІК та інші. Судова практика.
• Особливості володіння нерезидентом правами інтелектуальної власності в Україні. Законодавче регулювання та судова практика.
• На що звертати увагу при побудові міжнародного холдингу, принципи податкового планування. Валютні обмеження у військовий час.
• Податок на репатріацію, конвенції уникнення подвійного оподаткування, бенефіціарний власник. MLI конвенція. Бенефіціарний отримувач коштів в законодавстві і судова практика.
• Порівняння популярних країн для виплати роялті на прикладі: Польща, Мальта, Угорщина, Кіпр, Бельгія, Люксембург, Нідерланди, Великобританія. IP-бокс режим. В яких юрисдикціях є пільги на володіння ІВ?

Юлія Івасютин — Адвокат, юрист міжнародної консалтингової групи «International Consulting Group». Досвід юридичної практики в області податкового і господарського права, корпоративного права, цивільного права, фінансового права, земельного права, трудового права більше 10 років. Магістр міжнародного права інституту міжнародних відносин Національного університету ім. Т.Г.Шевченка.

Анна Кравчук — Партнер, Патентно-юридичної агенції «Синергія», патентний повірений, адвокат. Є головою комітету інтелектуальної власності Асоціації адвокатів України, членом Асоціації правників України, членом Правління Всеукраїнської Асоціації патентних повірених. Провідний спеціаліст в сфері IP і IT за версією «Ukrainian Law Firms 2016. A Handbook for Foreign Clients. Спеціалізується на договірних і податкових моделях роботи з об’єктами інтелектуальної власності, захисту інтересів клієнтів в судах, IT-праві і Інтернет-право.

Катерина Проскура — Керуючий партнер ТОВ «Аудиторська компанія «Міжнародна правова безпека», лектор Аудиторської палати України, член Спілки аудиторів України та Федерації професійних бухгалтерів і аудиторів України. Сертифікований аудитор з 2009 року, має сертифікат ДипИФР-Рус (АССА) — фінансова звітність за МСФЗ.

Вікторія Остапчук — Керуючий партнер Патентно-юридичної агенції «Синергія», патентний повірений, адвокат. Є членом Асоціації правників України, Асоціації адвокатів України, Всеукраїнської Асоціації патентних повірених, де регулярно бере участь в засіданнях комітетів з питань оподаткування, інтелектуальної власності і реклами.

Олена Кияшко — Партнер, ЮФ «Інтелект Експерт», оцінювач майнових прав інтелектуальної власності, патентний повірений України (№302). Незалежний судовий експерт по спеціальності 13.9 «Економічні дослідження, пов’язані з використанням прав на об’єкти інтелектуальної власності».