В июле 2015 года стало известно, что популярный среди IT-компаний кипрский налоговый IP box-режим (в этой стране его еще называют Nexus-режим) под давлением ОЭСР упраздняется с июня 2016 года. Но свято место, как известно, пусто не бывает, и с 1 июля того же 2016годана Кипре заработал обновленный IP box (Nexus) режим. В связи с имплементацией в этой стране 5 пункта BEPS, в обновленном виде он применяется только в отношении тех объектов ИС, в создании которых непосредственно принимала участие компания, претендующая на льготное налогообложение. Тем не менее, те, кто успел начать пользоваться «старой версией» IP box режима, могут работать по-старому до 2021 года.
Какие преимущества нового кипрского IP режима?
В некоторых случаях при его использовании можно снизить эффективную ставку по корпоративному налогу до 2,5%.
В каких случаях им можно воспользоваться?
Типы квалифицированных объектов интеллектуальной собственности, которые могут рассчитывать на использование кипрского IP box режима, ограничен следующими категориями:
- Патенты на изобретения;
- Программное обеспечение;
- Другие объекты интеллектуальной собственности (ИС), которые являются «неочевидными, полезными и новыми».
На использование льготного режима налогообложения теперь не могут претендовать такие объекты ИС:
- Фирменные названия;
- Торговые марки;
- Права на изображения;
- Прочие объекты интеллектуальной собственности связанные с маркетинговым продвижением товаров и услуг.
Как рассчитать прибыль по новому IP box режиму на Кипре?
Для этого нужно предпринять три шага.
Шаг №1: рассчитываем валовый доход, полученные в качестве роялти. Давайте предположим, что кипрская компания получила роялти в размере $1 500 000. Затем переходим к шагу 2.
Шаг №2: определяем «квалифицированные затраты». Представим, что наша «виртуальная» кипрская компания имеет такие цифры по «квализатратам»:
Шаг №3: делаем расчет процентной ставки, которая применяются при использования IT box режима. Она рассчитывается индивидуально в каждом конкретном случае. Для этого используется специальная формула:
Расшифровка формулы:
OI — Общий доход, полученный от интеллектуальной собственности;
QE – Квалифицированные расходы на интеллектуальную собственность;
UE – повышенные затраты на ИС;
OE – общие расходы на ИС;
Исходя из формулы и данных, которые мы используем в качестве примера, получаем такую процентную ставку:
Шаг №4: и только затем рассчитываем налогооблагаемую базу для расчета корпоративного налога на Кипре:
