Написать нам

Налог на репатриацию: украинские реалии

Главная / Новости / Налог на репатриацию: украинские реалии
 

Налог на репатриациюНалог на репатриацию – это налог, которым облагается прибыль нерезидента, полученная в Украине. В данном контексте репатриация – это процесс перечисления такого дохода получателю – иностранцу, во время которого источник (резидент) отчисляет определенную сумму в бюджет государства, на территории которого и получена прибыль. Как правило, налог касается выплат процентов, дивидендов и роялти, иногда – это плата за аренду недвижимости или оборудования, фрахт. Удержание налога происходит непосредственно во время перевода упомянутых платежей, таким образом, компании-нерезиденту  приходит неполная сумма, минус сбор на репатриацию.

Налог на репатриацию и законодательство

Налоговый кодекс Украины (160 статья «Особенности налогообложения нерезидентов») определяет, что такое доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины.

160.1. Для целей настоящего пункта под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимаются:

проценты, дисконтные доходы, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

дивиденды, выплачиваемые резидентом;

роялти;

фрахт и доходы от инжиниринга;

лизинговая / арендная плата, уплачиваемая резидентами или постоянными представительствами в интересах нерезидента — лизингодателя / арендодателя по договорам оперативного лизинга / аренды;

доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, принадлежащего нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;

прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами, деривативами или другими корпоративными правами, определенная в соответствии с нормами настоящего раздела;

доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;

 взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению государственной денежной лотереи);

доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров / выполненных работ / оказанных услуг, переданных / выполненных / оказанных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства, в том числе стоимости услуг по международной связи или международного информационного обеспечения.

В Украине налог на репатриацию собирается по ставке в 15% (ст. 160.2) практически для всего вышеперечисленного, за исключением фрахта, по которому выплачивается 6% (ст. 160.5), рекламы – 20% (160.7) и услуг страхования – перестрахования — от 0-12% (ст. 160.6.). Кстати, в ситуации, когда иностранная компания оказывает резиденту агентские услуги вне украинской территории, налогообложения прибыли не будет.

Ставки налога на репатриацию могут быть лояльнее, если это предусмотрено условиями договора об избежании двойного налогообложения между государствами. Но здесь потребуются переведенные на украинский язык и соответствующие требованиям по легализации документы, которые подтверждают, что компания — резидент страны, с которой Украина заключила соглашение. А получить такую справку в некоторых юрисдикциях — еще тот квест.

Интересно, что иногда факт уплаты налога на репатриацию учитывается налоговыми службами страны регистрации нерезидента — тогда эти суммы могут вычитаться из местных налогов частично или полностью.

Что касается постоянных представительств компаний-нерезидентов, работающих в Украине, объем их выплат на репатриацию рассчитывается на общих основаниях. Если деятельность охватывает также другие страны, сумма украинского налога вычисляется на базе специально подготовленного иностранной компанией индивидуального баланса. При возникновении сложностей с просчетом прибыли, которая получена непосредственно в Украине, эта функция передаётся налоговым службам – они определяют базу налогообложения, путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.

Узнать больше о налоге на репатриацию вы можете на наших семинарах или на консультациях у экспертов компании ICG.

 

Комментрии(0)

Оставить комментарий